Praca
  • Kino
  • Mapa
  • Ogłoszenia
  • Forum
  • Komunikacja
  • Raport
Praca
Dodaj raport
Praca Porady
Facebook E-mail Messenger WhatsApp Kopiuj link Więcej

Kiedy pracodawca powinien zwrócić pracownikowi koszty dojazdu do pracy?

8 maja 2017 (artykuł sprzed 7 lat) 
Opinie (23)
Najnowszy artykuł na ten temat Czy muszę odrabiać dodatkowy dzień wolny?
Przepisy wyraźnie określają, że przy ustalaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodu brane są pod uwagę wydatki poniesione przez pracownika na dojazd do zakładu pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej. Przepisy wyraźnie określają, że przy ustalaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodu brane są pod uwagę wydatki poniesione przez pracownika na dojazd do zakładu pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej.

Przepisy wyraźnie określają, że przy ustalaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodu brane są pod uwagę wydatki poniesione przez pracownika na dojazd do zakładu pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej.

fot. kasto/fotolia.pl

Problem dojazdu do pracy dotyczy dużej liczby pracowników. Dobrze wiedzieć, że w niektórych przypadkach możemy domagać się od pracodawcy zwrotu kosztów dojazdu.



Proszę o pomoc w ustaleniu i prawidłowym zapisie w Umowie o pracę w odniesieniu do trzech pracowników wykonujących to samo zadanie, których sytuacja jest różna. Stanowisko pracy: kierowca lub opiekun, do którego obowiązków należy przewóz uczniów do i ze szkoły (A). Trasa rozpoczyna się poza zakładem pracy (A), w bazie pojazdu (B).

Przypadek 1.

Pracownik mieszka w tej samej miejscowości co zakład pracy(A). Codziennie zaczyna i kończy pracę w bazie B, do której musi dojechać. Jak rozliczyć koszty dojazdu?

Przypadek 2.

Pracownik mieszka w miejscowości, w której bazuje pojazd "B". Czy przysługują mu wyższe koszty uzyskania przychodu?

Przypadek 3.

Pracownik mieszka w miejscowości "C", dojeżdża (zaczynając i kończąc pracę) do bazy "B". Ma naliczone wyższe koszty uzyskania przychodu. Czy należy się zwrot kosztów dojazdu?

Na pytanie odpowiada Anna Ludwichowska, radca prawny z MGS Kancelaria Radców Prawnych i Adwokatów Mądry, Sznycer, Cwalina-Kowalewska, Sambożuk Sp.p.

Umowa o pracę powinna określać strony tej umowy, jej rodzaj, datę zawarcia oraz warunki pracy i płacy, w szczególności: rodzaj pracy, miejsce wykonywania pracy, wynagrodzenie za pracę odpowiadające rodzajowi pracy, ze wskazaniem składników wynagrodzenia, wymiar czasu pracy, termin rozpoczęcia pracy (art. 29 § 1 Kodeksu pracy). Umowa może zawierać również inne postanowienia, których treść wchodzi do stosunku pracy.

Anna Ludwichowska, radca prawny Anna Ludwichowska, radca prawny

Anna Ludwichowska, radca prawny

W kontekście zadanych pytań należy odnieść się do elementu umowy o pracę, jakim jest miejsce wykonywania pracy. Sposób określenia tego miejsca może się różnić, w zależności od okoliczności związanych z danym stosunkiem pracy, a w szczególności od rodzaju pracy. Z jednej strony miejsce wykonywania pracy może być oznaczone jako stały punkt (na przykład poprzez wskazanie konkretnego zakładu pracy lub siedziby pracodawcy). Z drugiej, miejscem wykonywania pracy może być określony obszar, w ramach którego pracownicy wykonują swoje obowiązki (co ma miejsce np. w przypadku pracowników mobilnych).

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że pracownicy wykonują pracę na pewnym obszarze, obejmującym bazę pojazdu (B) oraz trasę przejazdu. Brakuje natomiast informacji, czy zakład pracy (A) znajduje się w granicach tak ustalonego obszaru oraz czy pracownicy wykonują pracę w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy.

Odpowiadając na pytanie zadane w Przypadku nr 1, należy wskazać, że przyznanie przez pracodawcę dodatkowego świadczenia w postaci zwrotu pracownikom kosztów dojazdu do pracy ustalane jest najczęściej w przepisach wewnętrznych zakładu pracy (np. w regulaminie wynagradzania), a jeżeli pracodawca nie jest zobowiązany do ustalenia regulaminu wynagradzania - w umowie o pracę. Zwrot kosztów dojazdu może następować np. poprzez przyznanie dopłaty, dodatku czy też zwrot rzeczywiście poniesionych przez pracownika kosztów. Pracodawca może ustalić zasady, na jakich będzie dokonywał zwrotu według swoich możliwości.

Zasadniczo rozliczenie kosztów dojazdu odbywa się w oparciu o przepis art. 12 ust. 1 ustawy z dnia z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: u.p.d.f.). Zgodnie z jego treścią za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym m.in. świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika i wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

W takiej sytuacji pracodawca ma obowiązek doliczyć do wynagrodzenia przysługującego pracownikowi wartość świadczeń udzielanych mu tytułem zwrotu kosztów dojazdu do pracy. Następnie pracodawca powinien obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy, zgodnie z zasadami przewidzianymi przepisami prawa podatkowego dla tego rodzaju dochodów.

Dalej, odnosząc się do Przypadku nr 2, zgodnie z art. 12 ust. 2 pkt 3 u.p.d.f. podwyższone koszty uzyskania przychodu przysługują w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. Przepisy u.p.d.f. wyraźnie określają, że przy ustalaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodu brane są pod uwagę wydatki poniesione przez pracownika na dojazd do zakładu pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej. Wydatki te mogą być udokumentowane wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Ponadto, podwyższone koszty uzyskania przychodu nie obowiązują, gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, chyba że zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 22 ust. 2, ust. 12, ust. 13 u.p.d.f.).

W celu odpowiedzi na zadane pytanie konieczne jest ustalenie znaczenia pojęcia "miejscowość, w której znajduje się zakład pracy" w rozumieniu art. 22 ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f. Za wskazówkę może posłużyć argumentacja przedstawiona w interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 16 grudnia 2015 roku (znak: IPTPB1/4511-611/15-2/MH), w której przyjęto, że istotnym przy rozstrzygnięciu stosowania powołanego przepisu jest to, czy miejsce zamieszkania pracownika oraz miejsce wykonywania pracy są odrębnymi miejscowościami. Przy czym dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi przyjął za prawidłową przedstawioną mu argumentację, w której wnioskodawca powoływał się na wykładnię celowościową powołanego przepisu i wskazał, że "jeżeli w wykonaniu postanowień

Czy twój pracodawca zwraca ci koszty dojazdów do pracy?

umowy o pracę pracownik rzeczywiście musi przemieszczać się do innej miejscowości, niż ta, w której mieszka, po to, by wykonać swoje obowiązki pracownicze w miejscu świadczenia pracy określonym w tej umowie, to powinny być stosowane w odniesieniu do tego pracownika podwyższone koszty uzyskania przychodów. A contrario, przyjęcie, że zakładem pracy pracodawcy jest jedynie wyodrębniony w przestrzeni zakład posiadający określone zaplecze techniczne, socjalne i kadrowe powodowałoby, że prawa do podwyższonych kosztów uzyskania przychodów byliby pozbawieni wszyscy ci pracownicy, którzy co prawda świadczą pracę w innej miejscowości niż miejscowość ich czasowego albo stałego zamieszkania, lecz wykonują pracę w lokalizacjach, w których pracodawca nie posiada zaplecza lokalowego, socjalnego, technicznego i kadrowego (np. zakładu produkcyjnego), mimo że obowiązki swoje wykonują na podstawie ważnej i nienaruszającej w tym zakresie przepisów prawa - umowy o pracę".

W związku z powyższym, jeżeli pracownik wykonuje pracę w miejscowości, w której mieszka, wówczas nie stosuje się do niego przepisów o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu. Natomiast, jeżeli pracownik świadczy pracę poza miejscem swojego zamieszkania, to spełnia warunki do stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (o ile wcześniej złożył oświadczenie o spełnieniu tych warunków - zgodnie z przepisami u.p.d.f.).

Przekładając powyższe na okoliczności przedstawione w stanie faktycznym, należałoby przyjąć, że jeżeli pracownik wykonuje pracę w swoim miejscu zamieszkania (w którym znajduje się również baza pojazdu (B)), ale również poza tym miejscem (tj. na obszarze przekraczającym obszar miejscowości, w której zamieszkuje), wówczas mają do niego zastosowanie przepisy o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu. Rozstrzygające zatem będzie ustalenie granic obszaru, który stanowi miejsce wykonywania pracy przez pracownika.

W powyższych wyjaśnieniach zawiera się również odpowiedź na pytanie zadane w Przykładzie nr 3. Pracodawca może ustalić zasady, na jakich będzie dokonywał zwrotu kosztów dojazdu do pracy według swoich możliwości. Oznacza to, że co do zasady pracodawca nie jest zobowiązany do zwrotu tych kosztów. Jeżeli zaś w rozliczeniu przyjmuje się podwyższone koszty uzyskania przychodu, to oznacza, że pracownik nie otrzymał zwrotu kosztów dojazdu do zakładu pracy, a jeśli taki zwrot otrzymał - to zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.
MGS Kancelaria Radców Prawnych i Adwokatów Mądry, Sznycer, Cwalina-Kowalewska, Sambożuk Sp. p.

Zobacz także

Porady Prawnika (374)

Opinie (23) 1 zablokowana

  • 2019-05-14 23:24

    Państwo w państwie

    Zarabiam na rękę 1638zł (najniższa krajowa ). Codziennie dojeżdżam do pracy i z pracy 44 km . W ostatnim czasie przeniesiono mnie do innej placówki oddalomej o 76 kn, co łatwo obliczyć, codziennie robię 152 km. Dojazd komunikacją raczej niemożliwy. Więc jaki jest wniosek? - pracuję po to aby zarobić na dojazd do pracy. paranoja, dlatego zwalniam się bo to nie ma sensu. Bo co to ma być? Tania siła robocza?

    4 lata

    • 0 0

  • 2017-05-08 10:25

    hahaha inspekcja pracy nałozyła 3000 mandatów za zatrudnianie ponizej 13 zł za godzinę (7)

    i to tylko przez kilka miesiecy a ci tu piszą o zwrocie za dojazd do pracy ,jak sie nie podoba to cie zamieni na ukrainca! By ominąc minimalna pensje nowobogadzkie buraki kazały sobie placic za wynajmowanie narzedzia pracy albo kazaly robic nadgodziny bezplatnie,tysiace przykladów ujawnili jak sie traktuje niewolników w Polsce.
    Przyzyczaili ich ze tak mozna traktowac pracowników w Polsce bo PO na to pozwalała i miała to gdzies przez 8 lat.i teraz jeszce smią organizowac marsze wolności.Ale to są marsze wolnosci własnie dla takich bandytów i zlodziejów oszustów dorabiajacych sie na krzywdzie ludzkiej.jak wczesniej promowanej agencji pracy czasowej na smieciówkach.

    zapytaj to cie zwolni

    6 lat

    • 51 9

    • 2018-08-11 18:19

      Trzeba bylo sie uczyc to bys nie mial takich problemow

      Skoro zamiast do szkoły wolales pic piwo nad rzeką to teraz nie narzekaj

      PPP57

      5 lat

      • 0 0

    • 2017-05-09 05:45

      Ortografia

      Naucz sie pisac!!!

      Rafal

      6 lat

      • 2 0

    • 2017-05-08 23:07

      Dzięki temu takie nieroby jak ty miały chociaż pracę

      Jeżeli nic nie potrafisz i się do niczego nie nadajesz to żaden pracodawca nie zapłaci ci więcej niż jesteś tego warty. Było się uczyć, starać i uczciwie pracować to pracodawca chodziłby za tobą prosząc żebyś chciał dla niego pracować.
      Do roboty nieroby!!!!

      6 lat

      • 0 8

    • 2017-05-08 16:02

      Jarek wyluzuj, teraz Twoi towarzysze są przy korycie. Zapomniałeś kartoflu?

      Maliniak z Pałacu

      6 lat

      • 3 4

    • 2017-05-08 11:41

      (1)

      Z jednej storny można przyznać Ci rację, bo w Polsce jest takie dziwne prawo. Niby dla ludzi, ale ostatecznie bardziej jest skierowane dla tych co mają pieniądze. W przypadku prawa pracy jest to strona pracodawcy. Ostatecznie jako pracownicy mamy jedno prawo: pracować, albo się zwolnić. Długo się to jeszcze nie zmieni, ale żyć za coś trzeba. PIP, oraz głośne okrzyki, jak to w PL jest fajnie na rynku pracy tego nie zmienią. Z pracodawcą wygrać można tylko w sądzie za bardzo grube przegięcia, które pracownik będzie w stanie mu udowodnić, zanim ten posprzęta. A jeszcze trzeba mieć pieniądze na prawnika, który kasuje grubo, bo prawo jest przede wszystkim tak zapisane, żeby bez prawnika nie dało się go zinterpretować. No i jeszcze dochodzi do tego wszystkiego sama interpretacja prawnika, który robi to w zależności od tego, jak mu się płąci. A jak już ustaliliśmy, prawnik zarabia grubo a bardzo dobry prawnik bardzo grubo.

      A co do winy PO w tym, to wybacz, ale wszystkie zło w tym kraju i na świecie to nie tylko PO. Zanim PO powstało, też tak było. A fala hejtu, że to wszystko PO, jest śmieszne, ale niektórzy to łykają.

      Żadne argumenty tego nie zmienią, ale spróbujmy, skoro PO już nie ma, to ile jeszcze czasu potrzebuje kochany PIS, aby wszelkie zło tego świata stworzone przez PO naprawić? Kaczyńskiemu lat na to nie starczy, a chciałbym zaznaczyć, że dzięki obecnej polityce w firmach jest tylko gorzej a pracodawca znajdzie oszczędności tam, gdzie zawsze znajduje, czyli zanim PO i PIS powstało, u podwładnego.

      Żadna partia nie zmieni sytuacji na rynku pracy dopóki nie zmieni się sam rynek i ludzie na tym rynku. Każdy pitoli na prawo i lewo, ale 90% wchodzi pracodawcy tak głęboko w d*pę, że aż dziw że jeszcze deficytu na wazelinę nie mamy. Dopóki te 90% nie zmieni mentalności, no to wybaczcie, ale pracodawcy będą nas dalej rąbać w d*pę. A mentalnośc Polaków jest, jaka jest. Zmienić ją to ... powodzenia.

      6 lat

      • 17 4

      • 2017-05-08 14:51

        Prawdę mówisz, polać mu!

        6 lat

        • 3 1

    • 2017-05-08 11:21

      No coś Ty,oni walczą o demokrację która jest zagrożona,PiS nas wszystkich zje.Panie premierze jak żyć hahaha

      6 lat

      • 2 2

  • 2017-05-08 21:56

    Tak, otrzymuję zwrot za dojazdy do pracy. (2)

    Dojeżdżam codziennie 30 km, dziennie więc jadę 60 km, za każdy kilometr dostaję 0,19 euro, czyli 11 euro dziennie... a tak, tylko ze tu, w Holandii. Litr LPG kosztuje tu 0,55 euro...

    mg

    6 lat

    • 10 1

    • 2017-06-02 08:15

      Dlatego niedługo Europa Zachodnia upadnie. To jest już Twój ból żeby mieć na dojazdy, nie pracodawcy.

      6 lat

      • 0 0

    • 2017-05-09 08:25

      Litr LPG w Polsce chyba nie tak drogi jak w NL, tu 2,06zł

      6 lat

      • 1 2

  • 2017-05-09 15:11

    Jak ja lubię ten prawniczy bełkot. Pani radca prawny się napisała, a i tak z tego nic nie wynika.
    Drodzy prawnicy, czemu na pytanie, na które można odpowiedzieć w 2 czy 3 zdaniach, rozpisujeciensie esejem i nie dajecie jednoznacznej odpowiedzi?

    6 lat

    • 11 0

  • 2017-05-09 05:47

    Jeden wielki bełkot .

    6 lat

    • 5 0

  • 2017-05-09 00:28

    A contrario

    Argumentacja i wnioskowanie w tym akapicie do mnie nie trafia.

    Luk

    6 lat

    • 2 0

  • 2017-05-08 23:02

    Oczywiście. (1)

    Mam służbowy samochód i firma pokrywa wszystkie koszty. Również jazdy prywatne. Dodatkowo myjnie, autostrady i wszystko co z samochodem związane. Ogromna zachodnia firma - korporacja.

    6 lat

    • 2 4

    • 2017-05-09 00:26

      To podaj dane firmy, skarbówka zainteresuje się

      Twoimi prywatnymi wyjazdami, szczególnie w dni wolne bez odprowadzenia odpowiedniego podatku. Już szukają twojego ip, więc właśnie wje..Ałeś siebie, swojego pracodawce albo obudziłeś się ze snu...

      czytelnik

      6 lat

      • 7 3

  • 2017-05-08 23:35

    ..............................................

    "przyznanie przez pracodawcę dodatkowego świadczenia w postaci zwrotu pracownikom kosztów dojazdu do pracy ustalane jest " według widzimisię lub nie obchodzi mnie to ,a kodeksy mozesz sobie wsadzic w .......

    6 lat

    • 8 2

  • 2017-05-08 21:17

    Dlaczego fotka tej pani jest takiej monstrualnej wielkosci na mobilnej trojmiasto?

    6 lat

    • 7 2

  • 2017-05-08 16:32

    cenne rady

    Polski. T.Z.W. Pracodawca. To. Pan. Na. Zagrodzie. Kodeks. Pracy. To. Mozna. Wyrzucic. Na. Smietnik, pip. To. Kolesie tych. Panow.

    REALISTA

    6 lat

    • 15 2

1
2

alert Portal trojmiasto.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść opinii.

Wiadomości

więcej (374)

Ogłoszenia.trojmiasto.pl

Pracownik budowlany

Piotr

Gdańsk, Jasień
Brygadzista Produkcji

Marion

Gdynia, Wielki Kack
więcej

Pracodawcy w Trójmieście

Remontowa Shipbuilding
Vectra
Stocznia Crist
GPEC
+ dodaj więcej

Forum

więcej

Najczęściej czytane